1 بحران مالی در سال 2008 نمایش عملی از خطر مرتبط با تأکید بیش از حد بر عملکرد مالی کوتاه مدت را ارائه داد و نشان داد که ما به یک دیدگاه متفاوت از عملکرد شرکت ها نیاز داریم که شامل توسعه ثبات مالی ، عملکرد بلند مدت و پایداری است. نقش مهمی که شرکت های بزرگ در جامعه ایفا می کنند - فراتر از عملکرد سنتی خود در به حداکثر رساندن ثروت سهامداران - توسط چندین ابتکار بین المللی و ملی برجسته می شود. یک مثال ، سازمان ملل متحد جهانی جمع و جور است که در سال 2000 تأسیس شده است ، که 10 اصل پذیرفته شده جهانی را در زمینه های حقوق بشر ، کار ، محیط زیست و ضد فساد ترویج می کند. مورد دیگر ISO 26000 استاندارد ، "مسئولیت اجتماعی" صادر شده در سال 2010 است و راهنمایی در مورد نحوه عملکرد شرکت ها به روشی با مسئولیت اجتماعی ارائه می دهد. ابتکارات مختلف ملی ، مانند کد پایداری آلمان در سال 2011 ، در کنار همتایان بین المللی خود همزیستی است. همه آنها نشان دهنده اهمیت فوق العاده ای از اطلاعات ارائه شده توسط مدیریت برای افراد خارجی در مورد فعالیت ها و عملکردهای اجتماعی ، زیست محیطی و نامحسوس شرکت های خود هستند. علاوه بر این ، آنها نه تنها اهمیت اطلاعات خودی را برای سهامداران در نظر می گیرند ، بلکه صریحاً نیازهای اطلاعاتی سایر ذینفعان را نیز برطرف می کنند. در حالی که اطلاعات مالی توسط قوانین حسابداری به خوبی تثبیت شده مانند اصول حسابداری پذیرفته شده و سایر قوانین خاص اوراق بهادار تنظیم می شود ، اطلاعات غیر مالی (NFI در بقیه مقاله) بسیار کمتر در معرض مجموعه مقررات تعیین شده است.

با این حال ، در طی چند دهه گذشته ، ابتکارات مختلف دستورالعملهایی را در مورد نقش NFI برای ارتباطات کارآمد در بازار ارائه داده اند. یک پاسخ به تقاضای NFI منتشر شده از ابتکار گزارش جهانی ، یک سازمان غیرانتفاعی ایالات متحده که در سال 1997 ایجاد شده است ، ناشی می شود. این راهنمایی در مورد گزارش های پایداری ، یعنی "گزارشی که توسط یک شرکت یا سازمان در مورد اقتصادی ، زیست محیطی و اجتماعی منتشر شده است ، ارائه می دهد. تأثیرات ناشی از فعالیتهای روزمره آن. "[1] دیگری از شورای بین المللی گزارش دهی یکپارچه (IIRC) ، که در سال 2010 ایجاد شده است ، برای ارتقاء تغییر در گزارش های شرکت ها تهیه شده است ، و این را شامل می شود تا اطلاعات بیشتری در مورد جنبه های مختلف ایجاد ارزش ارائه دهد. IIRC چارچوب گزارش دهی یکپارچه را در سال 2013 منتشر کرد تا ظهور گزارش های یکپارچه را تسهیل کند ، یعنی "ارتباطات مختصر در مورد چگونگی استراتژی ، مدیریت ، عملکرد ، عملکرد و چشم انداز یک سازمان ، در زمینه محیط بیرونی آن ، منجر به ایجاد ارزش در این امر شودکوتاه ، میان مدت و بلند مدت. "[2] کمیسیون اروپا همچنین به تقاضای NFI پاسخ داده است. طبق اصلاحیه سال 2013 [3] به قانون حسابداری ، شرکت های بزرگ باید نسبت به عملکرد اجتماعی و زیست محیطی خود شفاف تر شوند. میشل بارنیه ، کمیسر بازار داخلی و خدمات ، توضیح داد که این اصلاحیه از لزوم "ارائه اطلاعات مفید برای شرکت ها ، سرمایه گذاران و جامعه به طور کلی - که مورد نیاز جامعه سرمایه گذار است ، ایجاد می شود.[4] این آیین نامه توسط پارلمان اروپا در سال 2014 به تصویب رسید و پس از انتقال به قوانین ملی برای شرکت هایی با بیش از 500 کارمند اعمال می شود.

چارچوب های مبتنی بر اصل 3 در سطح ملی و بین المللی ایجاد شده اند ، اما آنها هنوز هم نمی توانند به طور مستقیم به ضرورت ارائه شاخص های عملکرد کلیدی مربوطه ، به ویژه برای ارزیابی و نظارت بر عملکرد اجتماعی و زیست محیطی سازمان ، پرداخت کنند. این شاخص ها آشکار نیستند یا به راحتی در دسترس هستند. یکی از دلایل احتمالی دشواری در شناسایی اقدامات عملکرد اجتماعی و زیست محیطی ، ماهیت گریزان مفهوم NFI است.

4علاوه بر این، چندین سوال اساسی با ارائه مقررات خود و عمومی اضافی در سال های اخیر مطرح شده است: NFI چیست؟با توجه به اینکه مفهوم عملکرد اجتماعی و زیست محیطی گسترده است، آیا می توان NFI را دقیقاً تعریف کرد؟آیا علاقه به NFI در طول زمان در ادبیات دانشگاهی تکامل یافته است؟موضوعات اصلی تحت پوشش NFI چیست؟روش های اصلی تحقیق مورد استفاده در زمینه NFI چیست؟تحقیقات آکادمیک در مورد NFI تا چه حد مختص کشور است؟

5 در این مقاله قصد داریم به این سوالات تحقیق پاسخ دهیم. همچنین هدف ما مستندسازی وضعیت هنر در مورد تحقیقات منتشر شده، با تمرکز ویژه بر روش های تحقیق مورد استفاده، و شناسایی زمینه های مهم برای تحقیقات بیشتر است. با توجه به اینکه دامنه NFI گسترده است، ما از یک تحلیل کتاب سنجی از ادبیات منتشر شده در مورد این موضوع استفاده می کنیم. تجزیه و تحلیل کمی از ادبیات دانشگاهی بیشترین پتانسیل را برای پوشش گسترده و مؤثر تعداد زیادی از مطالعات دانشگاهی دارد. بنابراین ما تمام تحقیقات منتشر شده در مجلات اصلی حسابداری، مدیریت و تخصصی را برای مقالاتی در مورد NFI بررسی می کنیم. نمونه نهایی ما که از نمونه خام تقریباً 3800 مقاله گرفته شده است شامل 787 مقاله است که در 53 مجله در طی چهل سال (1973-2013) منتشر شده است (به پیوست مراجعه کنید).

6 با کمال تعجب، متوجه شدیم که بسیاری از مقالات به هیچ وجه مفهوم NFI را تعریف نمی کنند و بقیه تعاریف متفاوتی را پیشنهاد می کنند. ما این را به مبهم بودن خود مفهوم نسبت می دهیم. NFI عموماً به طور غیرمستقیم از طریق مفاهیم اساسی مورد استفاده در هر مقاله تعریف می شود، به عنوان مثال گزارش سرمایه اجتماعی، سرمایه محیطی، سرمایه انسانی یا مسئولیت اجتماعی شرکت (CSR در ادامه مقاله). حتی بسیاری از مقالاتی که به صراحت عبارت NFI را در فهرست کلمات کلیدی یا چکیده خود گنجانده اند، تعریف رسمی از NFI را پیشنهاد نمی کنند یا به آن اشاره می کنند. بر اساس این یافته و تجزیه و تحلیل دقیق مقالات منتشر شده، ما یک تعریف ثابت از مفهوم "NFI" را پیشنهاد می کنیم.

7 ما همچنین می دانیم که تعداد مقالات مربوط به NFI طی چهار دهه گذشته به طور پیوسته افزایش یافته است. این امر می تواند تا حدودی با ایجاد رسانه های جدید انتشارات متخصص در موضوع توضیح داده شود. ما شش ژورنال تخصصی ، از جمله پنج ژورنال جدید را که در دهه 1990 و 2000 تأسیس شده اند ، شناسایی می کنیم [5]. مقالاتی که در این شش ژورنال منتشر شده است ، سهم قابل توجهی از مقالات منتشر شده در NFI را تشکیل می دهند. مجلات تخصصی 26 ٪ از کل مقالات منتشر شده در NFI را در کل دوره مورد مطالعه و بیش از یک سوم در جدیدترین دوره (2009-2013) تشکیل می دهند. ما اواخر دهه 1990 / اوایل دهه 2000 را به عنوان دوره ای شناسایی می کنیم که تحقیقات در مورد NFI به سطح مشخصی از بلوغ رسیده است. در همین حال ، تقاضای سرمایه گذار برای NFI استاندارد و مداوم با گذشت زمان افزایش یافته است ، همانطور که توسط ابتکارات مختلف مانند Compact جهانی سازمان ملل ، ISO 26000 "مسئولیت اجتماعی" و چارچوب گزارش یکپارچه نشان داده شده است. این روند نیاز به تحقیقات بیشتری در مورد شیوه های افشای NFI دارد.

8next ، ما مباحثی را که توسط تحقیقات در مورد NFI پوشش داده می شود ، تجزیه و تحلیل می کنیم. ما نشان می دهیم که دو موضوعی که بیشتر تحت پوشش تحقیقات NFI قرار دارند ، افشای محیط زیست و گزارش دهی است ، همانطور که حدود 30. 2 ٪ از مقالات در پایگاه داده ما مشهود است که شامل اصطلاحات "افشای محیط زیست" یا "گزارش محیط زیست" در عنوان ، انتزاعی یا لیست کلمات کلیدی آنها است.، و گزارش CSR (30. 1 ٪). در نقطه مقابل طیف ، می فهمیم که سرمایه سازمانی فقط توسط سه مقاله پوشش داده می شود. ما همچنین می دانیم که تحقیقات حسابداری/کنترل مدیریت در مورد این موضوع بسیار محدود است (1. 5 ٪ از مقالات منتشر شده در مورد NFI) ، اما تحقیقات بیشتری در مورد حسابرسی NFI (حدود 10. 9 ٪ از کل مقاله های منتشر شده) وجود دارد. ما تغییر به سمت تحقیقات بیشتر در مورد حسابرسی NFI در اواخر قرن 21 ST را تشخیص می دهیم.

9 گزارش از روشهای تحقیق/اهداف مورد استفاده در تمام این مقالات نشان می دهد که اکثر مقالات به روشهای بایگانی (51. 6 ٪ از مقالات منتشر شده) ، یا کمی (30. 4 ٪) یا کیفی (21. 2 ٪) متکی هستند. بخش قابل توجهی از مقالات به شکل مقاله (25. 3 ٪ از مقالات منتشر شده) است ، در حالی که حدود 14. 4 ٪ نظرسنجی یا آزمایش و 8. 4 ٪ مطالعات موردی هستند. فقط تعداد کمی از مقالات تحلیلی هستند. ما همچنین ارتباط بین مباحث و روشها/اهداف تحقیق را بررسی می کنیم. این تجزیه و تحلیل یافته های جالبی را به همراه دارد. به عنوان مثال ، می فهمیم که مقالاتی که روی حسابرسی متمرکز شده اند ، شامل مقاله ها و تمرکز بر روی اهداف غیر از عواقب حسابرسی هستند. تحقیقات در مورد افشای محیط زیست/گزارش دهی با روشهای بایگانی همراه است و با مقالات منفی همراه است و به احتمال زیاد روی عوامل تعیین کننده چنین افشای تمرکز می شود.

10 ما در چندین سطح به ادبیات کمک می کنیم. اول ، مطالعه ما اولین کسی است که یک بررسی جامع ادبیات را در مورد موضوع NFI ارائه می دهد [6]. رویکرد ما اهمیت فزاینده NFI را در بین دانشگاهیان و تنوع تحقیقات مربوط به این زمینه اسناد و توضیح می دهد. دوم ، نتایج ما برای مقامات تلاش برای تنظیم افشای NFI استفاده خواهد شد. از آنجا که این مفهوم تا حدودی مبهم است و به احتمال زیاد با گذشت زمان متفاوت است ، تنظیم کننده ها به احتمال زیاد در حفظ خواسته های ذینفعان مشکل دارند - اما تعریف پیشنهادی ما از NFI برای تحقیق و تنظیم گزارش NFI مرتبط است. تعریف دقیق به ویژه برای ارائه نحوه طراحی شاخص های کلیدی عملکرد که اهداف اجتماعی سازمان ها را اندازه گیری می کند ، مفید است. سوم ، این مطالعه از وضعیت هنر در مباحث تحقیق و روشهای تحقیق تحت پوشش تحقیقات دانشگاهی در مورد NFI استفاده می کند. چهارم ، ما چندین پیشنهاد برای تحقیقات آینده ارائه می دهیم ، که به پوشش جامع ادبیات ما می پردازیم.

11 بقیه این مقاله به شرح زیر است. در بخش بعدی ما در مورد تعاریف NFI ارائه شده در ادبیات بحث می کنیم و تعریف خودمان را پیشنهاد می کنیم. در بخش 2 ، ما در مورد بررسی های ادبیات گذشته بحث می کنیم. در بخش 3 روش تحقیق خود را توضیح می دهیم. تجزیه و تحلیل کتاب مقدس و یافته های اصلی ما در بخش 4 شرح داده شده است. ما زمینه هایی را برای تحقیقات آینده در بخش 5 پیشنهاد می کنیم و در بخش 6 نتیجه گیری می کنیم.

1-تعریف اطلاعات غیر مالی

12 عملکرد شرکت برای صاحبان نهایی آن، یعنی در اقتصاد سرمایه داری سنتی، سرمایه گذاران، یک مفهوم اصلی در ادبیات حسابداری و مالی است. در نتیجه، معیارهای عملکرد مالی شرکت ها مانند سود خالص، درآمد جامع، بازده دارایی/بازده حقوق صاحبان سهام، سود غیرعادی، بازده سهام و بازده کل در اکثر مطالعات حسابداری و مالی جایگاه برجسته ای دارند، اگرچه تعریفعملکرد و دامنه چنین اقداماتی گاهی بسیار محدود در نظر گرفته می شود. چنین معیارهای عملکردی همگی بر اساس هدف به طور گسترده پذیرفته شده ارزیابی تغییرات در ثروت ارائه دهندگان سرمایه (سهامداران و/یا دارندگان بدهی) هستند. اطلاعات مورد نیاز برای اندازه گیری این شکل از عملکرد مالی معمولاً توسط اصول پذیرفته شده حسابداری هدایت می شود و توسط ارائه دهندگان داده های بازار (Compustat، CRSP، Datastream، Worldscope و غیره) ارائه می شود و/یا از گزارش های سالانه جمع آوری می شود.

13 از طرف دیگر دامنه NFI محدودتر است. عبارت "اطلاعات غیر مالی" در زمینه های بسیار متفاوت برای توصیف اشکال مختلف افشاها/اقدامات استفاده می شود. جدول 1 نشان می دهد که عبارت "اطلاعات غیر مالی" به مفاهیم و معیارهای متنوع تری نسبت به عملکرد مالی سنتی مربوط می شود. این به مجموعه گسترده تری از تعاریف مربوط به ماهیت عملکرد شرکت مربوط می شود. همچنین، «اطلاعات غیر مالی» گاهی اوقات برای توصیف انواع/اشکال افشای عملکرد مالی/اقداماتی که با معیارهای سنتی متفاوت است یا از طریق کانال های ارتباطی غیرسنتی منتشر می شود، استفاده می شود.

میز 1

استفاده از عبارت "اطلاعات غیر مالی"

تعاریف مقالات (د) و/یا مثالها (ه) زمینه لیم و مک کینون (1993) د: بدون تعریف E: 23 NF موارد افشای (به عنوان مثال ، ساختار مدیریت و جزئیات اعضای هیئت مدیره ، بررسی خلاصه عملیات ، شاخص های عملکرد) تعیین کنندهNFI Rees and Sutcliffe (1994) D: بدون تعریف E: آمار عملیاتی بین اقدامات کمی غیر مالی و درآمد (در مورد قراردادهای بلند مدت) امیر و لو (1996) د: تعریف واقعی نیست.. برای هر کارمند ، میزان ارزش نرخ چرب شدن شرکت از اطلاعات مالی و غیر مالی موریتسن (1998) د: بدون تعریف E: کارمندان ، مشتریان ، فناوری ، بحث در مورد گزارش های سرمایه فکری Bartolomeo و همکاران.(2000) د: بدون تعریف E: عملکرد در مناطق عملیاتی و استراتژیک که می تواند با استفاده از شاخص های NF از NFI در حسابداری مدیریت محیط زیست بهترین اندازه گیری شود

راب و همکاران.(2001) د: "افشای غیر مالی به اطلاعات کیفی موجود در گزارش های سالانه شرکت اشاره دارد ، اما خارج از چهار صورت مالی و پاورقی های مربوطه" (ص 72) E: محیط ، استراتژی و مدیریت شرکت ، روند شرکت ، تولید ، تعیین کننده مشتریاناز شاخص افشای Upton (2001) D: "افشای و معیارهای غیر مالی شامل نمرات شاخص ، نسبت ها ، شمارش ها و سایر اطلاعاتی است که در صورتهای مالی اساسی ارائه نشده است" (ص 5) برای FASB Ferguson و همکاران.(2002) د: بدون تعریف E: اطلاعات کارمندان ، مسئولیت اجتماعی و تعیین کننده های ارزش افزوده NFI Amir و همکاران.(2003) D: "اطلاعات گزارش فراتر از مالی": اطلاعات خارجصورتهای مالی؟سهم اطلاعات افزایشی پیش بینی سود در مورد اطلاعات موجود در گزارش های مالی Baines و Langfield-Smith (2003) D: بدون تعریف E: نرخ نقص ، تحویل به موقع و استفاده از دستگاه ، رضایت مشتری ، ضایعات ضایعات مواد ، نقص محصول ، ارزیابی تأمین کننده، سهم بازار ، آموزش/آموزش کارمندان ، عملکرد تیم ، زمان راه اندازی ، رضایت کارمندان ، نقش گردش کارمندان NFI در تغییر حسابداری مدیریت کیتینگ و همکاران.(2003) د: بدون تعریف E: ارتباط ارزش ترافیک وب NFI برای شرکت های اینترنتی رایلی و همکاران.(2003) د: بدون تعریف E: شکایات مصرف کننده ، فاکتور بار درآمد ، سهم بازار ، اهمیت ارزش تن در دسترس NFI در صنعت هواپیمایی گفت و همکاران.(2003) د: بدون تعریف E: رضایت مشتری ، رضایت کارمندان یا روحیه کارمندان یا انگیزه کارکنان ، فرآیند کیفیت ، بهبود ، مهندسی مجدد ، توسعه محصول جدید ، تنوع ، سهم بازار ، بهره وری ، ایمنی ، نوآوری ، اندازه گیری عملیاتی ، عملکرد عملیاتی، قراردادهای جبران خسارت اهداف استراتژیک (عملکرد فعلی و آینده) والدن و استاگلینو (2003) د: افشای محیط زیست در بخش غیر مالی گزارش سالانه e: افشای محیط زیست NF (به عنوان مثال ، کاهش آلودگی) تجزیه و تحلیل افشای محیط زیست در گزارش های سالانه دیویلاو Venkatachalam (2004) D: NO Definition E: نقش فاکتور بار مسافر اقدامات عملکرد غیر مالی در جبران خسارت اجرایی. Bukh و همکاران.(2005) د: بدون تعریف E: گردش مالی کارکنان و رضایت شغلی ،

آموزش ضمن خدمت ، تقسیم گردش مالی بر روی مشتریان ، رضایت مشتری ، دقت در مورد تأمین عرضه تعیین کننده های افشای سرمایه فکری

Junttila و همکاران.(2005) D: بدون تعریف. ه: لیستی از شرکتهای تحسین شده از نظرسنجی برای فنلاند (مشابه نظرسنجی ترین تحسین برانگیز ایالات متحده که توسط Fortune انجام شده است) درک تحلیلگر Flöstrand (2006) د: بدون تعریف E: سرمایه انسانی ، سرمایه ساختاری ، استفاده از سرمایه رابطه ای از NFI توسط فروش-تحلیلگران جانبی Widener (2006) D: NO Definition E: استفاده از سرمایه انسانی از NFI در قراردادهای جبران خسارت Bhimani و Langfield-Smith (2007) D: No Definition E: NO MALE OF SOLE OF NFI در توسعه استراتژی Lim et al.(2007) د: هیچ تعریفی جز تمایز بین افشای مالی به جلو ، استراتژیک ، غیر مالی و تاریخی E: استراتژیک (با زیر مجموعه ای از آینده نگر) (اطلاعات عمومی شرکت ، استراتژی شرکت یا چشم انداز ، جمع آوری و دفع ، تحقیق و توسعه، چشم انداز آینده) ، NFI (اطلاعات کارمندان ، سیاست های اجتماعی و اطلاعات ارزش افزوده) ارتباط بین ترکیب هیئت مدیره و افشای داوطلبانه (از جمله NFI) Barker and Imam (2008) D: "اطلاعاتی که از خارج از صورتهای مالی گرفته شده است" (ص 313) E: اثربخشی مورد انتظار مدل کسب و کار شرکت در بازارهای منتخب خود ، درک کیفیت مدیریت استفاده از NFI توسط تحلیلگران طرف فروش Bebbington و Larrinaga-Gonzalez (2008) D: بدون تعریف E: گزارش گزارش کربن برای تجارت کربن و همکارانبشر(2008) د: بدون تعریف E: اطلاعات مربوط به روند اقتصادی و صنعت و توضیحات از مطالعه موردی مدیریت: اهمیت NFI در فرآیند برنامه ریزی حسابرسی Wiersma (2008) د: بدون تعریف E: فرکانس غیبت (کارگران) و به موقعتأثیر تحویل NFI در عملکرد آینده Wyatt (2008) D: بدون تعریف E: تعداد دانشمندان ، تعداد ثبت اختراعات ، ساخت دارایی های تحقیق و توسعه ، هزینه های خرید مشتریان ، حفظ مشتری ، شکایت مشتری ، احتمال بازگشت مشتری به هتل ،جمعیت مشترکان بالقوه ، مجوزهای طیف رادیویی ، پایگاه مشتری بالقوه ، ترافیک وب سایت ، نسبت نفوذ مشترکان به جمعیت مشترکان بالقوه اهمیت NFI را در دارایی های نامشهود چن و بووین (2009) D: تعریف ضمنی: "برخی از شرکت ها (...)در گزارش اطلاعات غیر مالی ، یک سنت دیرینه داشته باشید و تمام جنبه های مسئولیت و پایداری شرکت های خود را گزارش دهید. "معیارها

اسپینوزا و همکاران.(2009) د: بدون تعریف E: افشای سیم خبری در مورد ثبت اختراعات ، حرکات مدیریتی ، سود ، سرمایه سهم ، خرید/ادغام/تصرف ، سرمایه گذاری های مشترک ، کنفرانس و نمایشگاه ، توافق نامه های صدور مجوز ، تأیید محصولات جدید ، آزمایشات رسمی/آزمایش ، مالکیت فکری، پیش بینی درآمد ، قراردادهای NFI می توانند جایگزین تصویب مقررات آمریكا-WEBB و همكاران شوند.(2009) د: بدون تعریف E: جامعه ، تنوع و منابع انسانی ، محیط زیست ، بهداشت و ایمنی ، حقوق بشر و عرضه ، سیاسی ، تجزیه و تحلیل محتوای دیگر گزارش های CSR کاردینه ها و ون وین-Dirks (2010) D: No Definition E:مشتریان (به عنوان مثال ، رضایت مشتری) ، فرایند تجارت داخلی (به عنوان مثال ، به تأمین کنندگان بازده) و یادگیری و رشد (به عنوان مثال ، ساعت آموزش فروش برای هر کارمند) استفاده از NFI در ارزیابی عملکرد Johansen (2010) D: گزارش های غیر مالی ، از این دستبه عنوان پایداری ، مسئولیت اجتماعی و گزارش های اخلاقی E: NF به کارمندان گزارش می دهد. گزارش های NF برای کارمندان Orens و همکاران.(2010) د: بدون تعریف E: مدیریت شرکت ، ارزش مشتری ، سرمایه انسانی/ فکری ، کارآیی تولید ، نوآوری ، تحقیق و توسعه و رشد ، تأثیر مسئولیت اجتماعی افشای غیر مالی مبتنی بر وب بر هزینه سرمایه و Lybaert(2010) D: به آپتون (2001) E اشاره دارد: تجزیه و تحلیل مدیریت از داده های مالی و غیر مالی ، اطلاعات آینده نگر. اطلاعات در مورد مدیریت و سهامداران ، اطلاعات پیش زمینه در مورد شرکت ، استفاده از اطلاعات سرمایه فکری از NFI توسط تحلیلگران طرف فروش Arvidsson (2011) D: بدون تعریف. E: سازمان ، انسانی ، رابطه ای ، تحقیق و توسعه ، تجزیه و تحلیل CSR از دیدگاه تیم های مدیریت در مورد افشای NFI در گزارش سالانه Feández و همکاران.(2011) D: NO Definition E: NFI در رسانه ها در مورد تصمیمات شرکت منتشر شده است: مشتریان ، محصولات و خدمات ، تبلیغات و بازاریابی ، ذینفعان ، اتحاد ، M& A ، بین المللی سازی ، تیم مدیریت ، دفع ، جایزه و تمایز ، سیاست مالی شرکت ها ، موارد دیگرتصمیمات استراتژیک اهمیت ارتباط NFI Cinquini و همکاران را ارزیابی می کند.(2012) د: "حقایق و ادعاهای ارائه شده در تعداد/فرم غیرقانونی (به عنوان مثال زمان ، کیفیت ، درصد ، کمیت)" (ص 560) E: سرمایه انسانی ، سرمایه سازمان ، تجزیه و تحلیل محتوای سرمایه رابطه ای از گزارش های پایداری ALALIو رومرو (2012) د: بدون تعریف E: افشای مسئولیت اجتماعی (اطلاعات زیست محیطی ، سرمایه فکری ، استراتژی شرکت ها ،

استفاده از عبارت "اطلاعات غیر مالی"

Mio and Venturelli (2013) D: No Definition E: محیط زیست ، تجزیه و تحلیل کارکنان افشای پایداری در گزارش های سالانه Sievers et al.(2013) D: بدون تعریف E: ترکیب تیم ، اندازه تیم بنیانگذار ، اندازه تیم مدیریت ، آموزش مدیر عامل ، تجربه تیم ، مشتریان مرجع ، تعداد ثبت اختراعات NFI برای ارزیابی (زمینه سرمایه گذاری) Abhayawansa (2014) D: بدون تعریفه: (1) اطلاعات زیست محیطی ، اجتماعی و حاکمیت (ESG) ، یا (2) اطلاعات مربوط به مطالعه دارایی های نامشهود در مورد دستورالعمل گزارش گزارش سرمایه فکری

استفاده از عبارت "اطلاعات غیر مالی"

این یک لیست زمانی از مقالات است که شامل اصطلاح "اطلاعات غیر مالی" در عنوان ، انتزاعی و/یا لیست کلمات کلیدی است. ستون اول مرجع مقاله را ارائه می دهد ، ستون دوم تعریف داده شده (در صورت وجود) و نمونه هایی از اقدامات تجربی مورد استفاده در مقاله (در صورت وجود) را توصیف می کند (در صورت وجود) ، و ستون سوم زمینه تحقیق را ارائه می دهد.

14overall ، دو رویکرد اصلی دانشگاهی برای NFI ظهور می کند ، که گاهی به طور همزمان اعمال می شود:

151. اولین رویکرد NFI بر تعریف جایگزین از عملکرد متمرکز است که محدود به اقدامات عملکرد مالی سنتی نیست. براساس این رویکرد ، NFI افشای شرکتها را برای منعکس کردن دیدگاههای مختلف ، از جمله پیوند عملکرد به CSR ، مدیریت شرکت ، استراتژی ، کیفیت مدیریت ، کارآیی عملیاتی یا سرمایه فکری توصیف می کند. چنین مطالعاتی معمولاً به اقدامات مختلف عملکردی از مواردی که برای اندازه گیری عملکرد مالی استفاده می شود (مانند شاخص های خاص صنعت ، شاخص های کیفی ، رضایت شغلی ، آموزش کارمندان ، گردش مالی کارمندان ، رضایت مشتری ، تعداد ثبت اختراعات و غیره) متکی است. بعضی اوقات تلاش برای اتصال اقدامات عملکرد "غیر مالی" با اقدامات سنتی تر عملکرد مالی یا آزمایش چنین اتصالات (به ویژه در مطالعات در مورد عوامل تعیین کننده یا پیامدهای اقدامات غیر مالی) وجود دارد.

162. طبق رویکرد دوم ، که در تعداد محدودی از مطالعات انجام می شود ، اصطلاح NFI برای توصیف افشای مربوط به عملکرد مالی استفاده می شود ، اما در خارج از کانال های گزارشگری شرکت معمولی (یعنی گزارش سالانه) یا در قالب دیگری ارائه شده است. بشر"افشای NFI" در این مورد ، اطلاعات ارائه شده در وب سایت ها ، مطبوعات یا از طریق ارتباط مستقیم با شرکت کنندگان در بازار (به عنوان مثال ، تماس های کنفرانس با تحلیلگران) ، از طریق روایت ها/ارزیابی کیفی ، شاخص های آینده نگر ، موارد غیرقانونی ، موارد غیرقانونی را شرح دهید. و غیره (به عنوان مثال ، امیر و همکاران 2003 ؛ اسپینوزا و همکاران 2009 ؛ Orens و Lybaert 2010). این برداشت دوم از NFI بیشتر به تعریف آن به عنوان یک کانال ارتباطی غیر سنتی متمرکز است و حتی ممکن است شامل ارزیابی کیفی افشای مالی باشد.

نتیجه گیری 17 از دو رویکرد ذکر شده در بالا می توان نتیجه گرفت. اول ، استفاده غالب از اصطلاح عمومی NFI (رویکرد شرح داده شده در (1) فوق) به زمینه های بسیار متفاوت (به عنوان مثال ، CSR ، سرمایه فکری) اشاره دارد. دوم ، هنگامی که NFI با رویکرد دوم استفاده می شود ، معنای آن مبهم است: کاملاً با عملکرد "غیر مالی" سازگار نیست ، زیرا ممکن است حاوی اطلاعات مالی باشد. با این حال ، ما توجه می کنیم که چنین استفاده از NFI نسبتاً محدود است. همانطور که در جدول 1 نشان داده شده است ، بیشتر مطالعات از عبارت NFI در انتزاعی یا لیست کلمات کلیدی خود استفاده می کنند بدون اینکه واقعاً آن را تعریف کنند (به عنوان مثال ، سعید و همکاران 2003 ؛ جونتلا و همکاران 2005 ؛ Wiersma 2008). این لزوماً مشکل ساز نیست زیرا زمینه تحقیق و/یا انواع اقدامات مورد استفاده در تجزیه و تحلیل ساده است (به عنوان مثال ، مطالعات با استفاده از شاخص های کلیدی عملکرد مبتنی بر گردش مالی ، تعداد ثبت اختراعات یا رضایت کارمند/مشتری) و به طور معمول نیازی به دقیق ندارندتعریف NFI.

خط 18 با دو رویکرد ، ما دو تعریف اصلی NFI را در ادبیات مشخص می کنیم. اول ، در یک گزارش ویژه به هیئت استاندارد حسابداری مالی (FASB) در مورد گزارش های تجاری و مالی ، آپتون (2001 ، ص 5) NFI را به عنوان "افشای غیر مالی و معیارها" تعریف می کند [که] شامل نمرات شاخص ، نسبت ، تعداد و سایر اطلاعات استدر صورتهای مالی اساسی [یعنی ارائه شده در خارج) ارائه نشده است "(" صورتهای مالی اساسی "در اینجا ترازنامه ، صورت درآمد ، بیانیه جریان نقدی ، بیانیه تغییرات در سهام صاحبان سهام و یادداشت ها)بشربنابراین این تعریف به محل اطلاعات (در داخل در مقابل خارج از "صورتهای مالی اساسی") متمرکز است. این توسط برخی از نویسندگان دیگر استفاده می شود ، به عنوان مثال Robb و همکاران.(2001) ، امیر و همکاران.(2003) ، و Flöstrand (2006).

19 مطالعات دیگر از تعریف کمی متفاوت استفاده می کنند. به عنوان مثال ، امیر و لو (1996) NFI را "اطلاعات غیر حسابداری" تعریف می کنند. بارکر و امام (2008 ، ص 313) به "اطلاعاتی که از [تأکید بر اضافه شده] خارج از صورتهای مالی اضافه شده است" مراجعه می کنند (که به عنوان ترازنامه ، بیانیه درآمد ، بیانیه جریان نقدی ، بیانیه تغییرات در سهامداران و یادداشت ها شناخته می شود.). بنابراین این تعریف بیشتر به ماهیت اطلاعات و نه لزوماً مکان آن متمرکز است. به عنوان مثال اطلاعات ارائه شده توسط تحلیلگران ، به عنوان مثال ، پیش بینی درآمد را در نظر بگیرید. طبق تعریف آپتون (2001) ، پیش بینی درآمد به عنوان NFI در نظر گرفته می شود زیرا آنها در خارج از صورتهای مالی منتشر می شوند. با این حال ، همین اطلاعات به عنوان اطلاعات مالی تحت تعریف بارکر و امام (2008) در نظر گرفته می شود زیرا از صورتهای مالی گرفته می شود (Orens and Lybaert 2010).

20 در این مقاله ، ما NFI را به عنوان افشای ارائه شده برای افراد خارجی در مورد ابعاد عملکرد غیر از ارزیابی سنتی عملکرد مالی از سهامداران و دیدگاه های بدهی تعریف می کنیم. تعریف ما شامل موارد مربوط به حسابداری اجتماعی و زیست محیطی ، CSR و سرمایه فکری است که در خارج از صورتهای مالی افشا شده است. تفکیک بین مکان های داخل و خارج از صورتهای مالی مهم است. این تمایز ، به عنوان مثال ، برای سرمایه فکری اهمیت دارد. برخی از اشکال سرمایه فکری در حساب ها (یعنی هزینه های تحقیق و توسعه سرمایه گذاری شده و نامشهودهای خارج از کشور) شناخته می شوند و در چنین مواردی به عنوان اطلاعات مالی در نظر گرفته می شوند. اشکال دیگر سرمایه فکری مانند سرمایه انسانی در حساب ها شناخته نمی شود و افشای سرمایه انسانی در تعریف ما از NFI گنجانده شده است.

21 برای ارائه توضیح بیشتر در مورد تعریف ما از NFI ، کلیه اطلاعات فاش شده در گزارش سالانه (اما خارج از صورتهای مالی اصلی) در مورد چنین مواردی به عنوان NFI در نظر گرفته می شود. به عنوان مثال ، بحث در مورد سرمایه انسانی یا سازمانی در MD& A به عنوان NFI در نظر گرفته می شود. ما با توجه به اینکه عدم تقارن اطلاعات ناشی از مدیران و افراد خارجی عملکرد را در هسته سازمانهای مدیریتی قرار می دهد ، روی اطلاعات ارائه شده در مورد عملکرد غیر مالی تمرکز می کنیم و این مرکز اصلی ادبیات قبلی بوده است.

22Beyond تعاریف NFI که در بالا مورد مطالعه قرار گرفت ، خواندن ادبیات ما در استفاده از اصطلاحات بیشماری که نشان دهنده یا مربوط به مفهوم NFI است ، برجسته می کند. یک لیست غیر سازگار از این اصطلاحات در جدول 2 نشان داده شده است ، نشان می دهد که مفهوم NFI نه تنها در محتوا ، بلکه در متن و اصطلاحات مورد استفاده در تحقیقات دانشگاهی گسترده است.

جدول 2

22Beyond تعاریف NFI که در بالا مورد مطالعه قرار گرفت ، خواندن ادبیات ما در استفاده از اصطلاحات بیشماری که نشان دهنده یا مربوط به مفهوم NFI است ، برجسته می کند. یک لیست غیر سازگار از این اصطلاحات در جدول 2 نشان داده شده است ، نشان می دهد که مفهوم NFI نه تنها در محتوا ، بلکه در متن و اصطلاحات مورد استفاده در تحقیقات دانشگاهی گسترده است.

اطلاعات غیر مالی (Lim and McKion 1993 ؛ Keating et al. 2003 ؛ Bhimani and Langfield-Smith 2007 ؛ Lim et al. 2007 ؛ Cohen et al. 2008 ؛ Wyatt 2008 ؛ Orens et al. 2010 ؛ Orens and Lybaert 2010 ؛ Bhimaniiو همکاران 2013 ؛ Sievers و همکاران 2013) اطلاعات غیر مالی (امیر و لو 1996 ؛ راب و همکاران 2001 ؛ جونتلا و همکاران 2005) معیارهای غیر مالی (سعید و همکاران 2003) اقدامات عملکرد غیر مالی (گفت و همکاران 2003)اقدامات عملکرد غیر مالی (دیویلا و ونکاتاچلام 2004 ؛ Wiersma 2008 ؛ اسپینوزا و همکاران 2009) شاخص های عملکرد غیر مالی (اسپینوزا و همکاران 2009) متغیرهای عملکرد غیر مالی (رایلی و همکاران 2003) گزارش های غیر مالی (چنو Bouvain 2009) اقدامات غیر مالی (سعید و همکاران 2003) اقدامات غیر مالی (Widener 2006 ؛ Cardinaels and Van Veen-Dirks 2010) افشای و معیارهای غیر مالی (UPTON 2001) افشای غیر مالی (Lim and McKion 1993 ؛ Espinosa et al. 2009 ؛ Orens et al. 2010 ؛ Mio and Venturelli 2013) افشای غیر مالی (راب و همکاران. 2001) شاخص های عملکرد کلیدی غیر مالی (Arvidsson 2011) اطلاعات غیر حسابداری (Barker and Imam 2008) اطلاعات گزارش فراتر از مالی (امیر و همکاران 2003) افشای داوطلبانه سرمایه فکری (Cinquini et al. 2012) اخبار غیر مالی(فرناندز و همکاران 2011) گزارش های غیر مالی (یوهانسن 2010)