ASC 606 مرحله به مرحله قسمت 3: قیمت معامله را تعیین کنید

چیزهای زیادی برای پوشش دادن ، و زمان زیادی برای تحقق آن نیست. ASC 606 در حال تحمل است و سازمان های عمومی در شمارش معکوس نهایی قرار دارند. برای سازمان های خصوصی ، 17 ماه زمان زیادی نیست ، زیرا شما باید حسابداری ، حقوقی ، فروش و دیگران را در هیئت مدیره خود بدست آورید ، تصمیم بگیرید که چگونه قصد انتقال را دارید و این حرکت را انجام می دهید. به عبارت ساده ، کار ساده ای نیست.

به همین دلیل است که ما استاندارد 156 صفحه ای را تجزیه می کنیم و راه های کلیدی را ارائه می دهیم ، از جمله اینکه ASC 606 روی آن تأثیر می گذارد ، یک مرور کلی در مورد پنج مرحله و نگاهی به چگونگی تأثیر ASC 606 بر صنایع مختلف ، اما امروز ما می خواهیم معرفی کنیمنگاهی عمیق تر به هر مرحله:

1. قرارداد (ها) را با مشتری شناسایی کنید
2. تعهدات عملکرد را در قرارداد مشخص کنید
3. تعیین قیمت معامله (امروز)
4. قیمت معامله را به تعهدات عملکرد در یک قرارداد اختصاص دهید (آگوست)
5. درآمد را که (یا به عنوان) یک تعهد عملکرد (سپتامبر) را برآورده می کند.

ASC 606 DEEP DIVE مرحله 3: تعیین قیمت معامله

بزرگترین تأثیرات: هوافضا و دفاع ، مدیران دارایی ، ساخت و ساز ، ساختمان ، مهندسی ، مراقبت های بهداشتی ، مجوزها ، نرم افزار

از ملاحظات متغیر گرفته تا مؤلفه های تأمین مالی گرفته تا ملاحظات غیرقانونی ، بسیاری از مشکلات در تعیین قیمت معامله رخ می دهد که مرحله سوم را پیچیده می کند.

به زبان ساده ، قیمت معامله میزان توجه است که یک نهاد انتظار دارد در ازای انتقال کالا و/یا خدمات به مشتری حق داشته باشد. ASC 606 به عوامل زیر در قیمت معاملات توجه می کند:

• توجه متغیر
• محدود کردن تخمین های توجه متغیر
• وجود یک مؤلفه تأمین مالی قابل توجه
• توجه بدون نقص
• در نظر گرفتن قابل پرداخت به مشتری

توجه متغیر (و محدودیت)

یک نهاد با در نظر گرفتن خطر واژگونی درآمد در انجام برآورد ، میزان توجه متغیر را که انتظار دارد حق آن را داشته باشد ، تخمین می زند. 602-10-32-5 از طریق 606-10-32-9 به برخی از تعیین های توجه متغیر نگاه می کنیم ، که در زیر به آن نگاه می کنیم.

در مقابل توجه متغیر ثابت

اولین و واضح ترین تعیین کننده ای که باید در این مورد انجام شود این است که آیا توجه ثابت یا متغیر است. اگر توجه ثابت باشد ، توجه را در قیمت معامله درج کنید. اما اگر این قرارداد شامل تخفیف ، تخفیف ، بازپرداخت ، اعتبار ، امتیازات قیمت ، مشوق ها ، پاداش عملکرد ، مجازات ها یا سایر موارد مشابه باشد ، اقدامات مختلفی برای تعیین قیمت وجود دارد.

مقدار مورد انتظار در مقابل مقدار به احتمال زیاد

بسته به هر کدام که بهتر است میزان توجه به آن را پیش بینی کند ، دو روش در تخمین میزان توجه متغیر وجود دارد.

• مقدار مورد انتظار - مقدار مورد انتظار ، مجموع مقادیر وزنی احتمال در طیف وسیعی از مقادیر احتمالی است. این روش در شرایطی که یک نهاد تعداد زیادی قرارداد با خصوصیات مشابه دارد ، استفاده می شود.
• محتمل ترین مبلغ - محتمل ترین مبلغ ، به احتمال زیاد مقدار در طیف وسیعی از مقادیر احتمالی است. این روش بهترین استفاده است که مقدار توجه متغیر فقط دو نتیجه ممکن داشته باشد.

تعیین های اضافی در ملاحظه متغیر

در این مورد ، برخی از مشاهدات اضافی توسط KPMG وجود دارد که می تواند بر تغییرپذیری قیمت معامله تأثیر بگذارد:

توجه می تواند متغیر باشد حتی اگر قیمت بیان شده در قرارداد ثابت باشد

در صورتی که شیوه های تجاری عرفی یک نهاد نشان می دهد که نهاد ممکن است قیمتی پایین تر از آنچه در قرارداد بیان شده است (به عنوان مثال ، امتیاز ضمنی قیمت) می تواند توجه داشته باشد ، توجه وعده داده شده متغیر باشد. برای پرداختن به این موضوع ، نهاد باید تعیین کند که آیا امتیاز ضمنی قیمت را ارائه داده است یا تصمیم گرفته است خطر پیش فرض مشتری را بپذیرد.

در صورت وجود مقدار مشخصی از خروجی ، تنوع در نظر گرفته شده است

در صورتی که یک قرارداد برای یک مقدار تعریف نشده با نرخ پیمانکاری ثابت باشد ، ممکن است توجه متغیر باشد. در این مورد ، برای نهاد مهم است که چگونه می تواند در نظر گرفته شود تحت استاندارد جدید (سری متمایز کالاها و/یا خدمات ، تعهد آماده آماده یا تعهد به ارائه کالاها و خدمات مشخص)

آیا این یک گزینه مشتری است یا توجه متغیر؟

این یک نکته مهم است ، زیرا یک نهاد باید تعیین کند که آیا خرید کالاها و خدمات اضافی مورد توجه متغیر یا گزینه های مشتری است.

گزینه های مشتری زمانی وجود دارد که مشتری از نظر قراردادی موظف به پرداخت هزینه نباشد و نهاد موظف به انتقال کالاها یا خدمات نیست. در این رویداد ، یک نهاد باید گزینه هایی را ارزیابی کند تا مشخص کند آیا آنها یک حق ماده را شامل می شوند.

به طور مقایسه ای ، اگر شرایط قرارداد به یک فروشنده نیاز داشته باشد تا آماده انتقال کالا و/یا خدمات باشد و مشتری تصمیم جداگانه ای برای خرید نمی گیرد ، رویداد آینده منجر به بررسی بیشتر می شود.

تخفیف های حجم و تخفیف ممکن است یک حق ماده را منتقل کند

ساختارها و تخفیف های مختلف ممکن است تأثیرات متفاوتی بر قیمت معامله داشته باشد. در صورتی که یک فروشنده تخفیف یا تخفیف ، قیمت گذاری ، تغییرپذیری و وجود حق مواد را در هنگام اعمال تخفیف تعیین می کند (به طور معکوس پس از آستانه جلسه مشتری در مقابل تخفیف پس از ملاقات مشتری با ThreaHold) تعیین می شود)

KPMG نگاه های بیشتری به نرخ ارز ارائه می دهد و اینکه آیا خسارتهای نقدینگی نشان دهنده توجه متغیر یا ضمانت در مسائل مربوط به درآمد آنها در مقاله عمیق است.

ارزیابی مجدد توجه متغیر

در پایان هر دوره گزارش ، یک نهاد باید قیمت معامله تخمین زده شده را به روز کند (از جمله به روزرسانی ارزیابی خود از اینکه آیا برآوردی از توجه متغیر محدود شده است) برای نشان دادن وفاداری شرایط موجود در پایان دوره گزارش و تغییرات در شرایط در طولدوره گزارشنهاد باید تغییرات در قیمت معامله را به خود اختصاص دهد.

محدود کردن تخمین های توجه متغیر

یک نهاد باید در قیمت معامله برخی یا تمام میزان توجه متغیر را مطابق با بند 606- 10-32-8 برآورد کند ، فقط به حدی که احتمال دارد که یک معکوس قابل توجه در میزان درآمد تجمعی شناخته شده باشدهنگامی اتفاق می افتد که عدم قطعیت مرتبط با توجه متغیر متعاقباً برطرف شود.

برای تعیین تأثیرات تخمین ها ، یک نهاد باید تعیین کند که یک معکوس درآمد چقدر محتمل و چقدر تأثیرگذار خواهد بود. عوامل تعیین این احتمال شامل موارد زیر است:

• عوامل خارج از تأثیر نهاد (عوامل بازار ، عوامل شخص ثالث ، آب و هوا)
• دوره زمانی پیرامون عدم اطمینان
• تجربه نهاد با قراردادهای مشابه
• شیوه های تجاری موجودیت (یعنی نهاد دارای سابقه ارائه امتیاز یا تغییر شرایط است)
• طیف گسترده ای از مقادیر ملاحظه

نمونه هایی از محدودیت های احتمالی در راهنمای درآمد KPMG در راهنمای عمیق مورد بحث قرار گرفته است.

وجود یک مؤلفه تأمین مالی

اگر یک مؤلفه تأمین مالی قابل توجه وجود داشته باشد ، نهاد باید براساس ارزش زمان پول ، میزان توجه وعده داده شده را تنظیم کند. برای انجام این ارزیابی ، نهاد باید عوامل مرتبط را در نظر بگیرد ، از جمله:

• تفاوت بین توجه وعده داده شده و قیمت فروش نقدی
• تأثیر ترکیبی از مدت زمان پیش بینی شده بین انتقال کالا یا خدمات و مشتری که برای آن کالاها یا خدمات پرداخت می کند.
• نرخ بهره در بازارهای مربوطه

مشاهدات مربوط به مؤلفه های تأمین مالی قابل توجه

برخی از پیامدهای مهم در تعیین اینکه آیا مؤلفه های تأمین مالی قابل توجه وجود دارد و باید در نظر گرفته شود ، همانطور که در زیر بحث شده است:

ارزیابی انجام شده در سطح قرارداد فردی

هنگامی که یک مؤلفه تأمین مالی قابل توجه است یا خیر ، نهاد اهمیت مؤلفه تأمین مالی در سطح قرارداد فردی را بر خلاف سطح نمونه کارها تعیین می کند.

هیچ اهمیتی در صورت انتقال کالا یا خدمات به اختیار مشتری ندارد

در صورتی که مشتری از قبل کالاها یا خدمات را بپردازد (به عنوان مثال کارتهای تلفنی پیش پرداخت ، کارتهای هدیه) ، به صلاحدید مشتری در هنگام خرید کالاها یا خدمات گفته شده است. در این رویداد ، هیچ مؤلفه تأمین مالی قابل توجهی وجود ندارد.

ترتیبات بلند مدت یا چند عنصر

در قراردادهای طولانی مدت یا چندگانه (نقل و انتقالات در نقاط مختلف زمان ، پرداخت نقدی در طول قرارداد ، تغییر در زمان تخمین زده شده) ، یک نهاد در تعیین ارزش زمان پول با پیچیدگی روبرو است.

بسیاری از مشاهدات اضافی مورد بحث وجود دارد ، از جمله این واقعیت که قراردادهای با نرخ بهره صفر ممکن است به یک روش یا مؤلفه تأمین مالی ، ارائه سود درآمد به عنوان درآمد و تعیین اینکه آیا استفاده از نرخ بهره صریح بیان شده مهم استدر قرارداد

توجه بدون نقص

برای تعیین قیمت معامله برای قراردادهایی که مشتری در آن قول می دهد به شکلی غیر از پول نقد توجه کند ، یک نهاد بسته به اینکه آیا می توان در نظر گرفتن عدم استفاده از آن را اندازه گیری کرد ، این را اندازه گیری می کند:

• اگر می تواند معقول تخمین زده شود ، در نظر گرفتن عدم توجه به ارزش منصفانه اندازه گیری می شود.
• اگر نمی توان آن را به طور منطقی تخمین زد ، یک نهاد استفاده از مستقل از قیمت فروش کالاهای خوب یا خدماتی است که در ازای بررسی غیرقانونی وعده داده شده است.

در نظر گرفتن قابل پرداخت به مشتری

در صورتی که در نظر گرفته شود به مشتری بازپرداخت می شود ، یک نهاد باید تعیین کند که آیا ملاحظات قابل پرداخت به مشتری باید به عنوان کاهش قیمت معامله ، پرداخت یک کالای مناسب یا خدمات یا ترکیبی از آن حساب شود. دو

در جدول زیر نشان می دهد که چگونه یک نهاد باید به ملاحظات قابل پرداخت به مشتری توجه کند ، و اینکه آیا توجه قابل پرداخت ، کاهش قیمت معامله یا خرید از تأمین کنندگان است:

q1. آیا ملاحظات قابل پرداخت به مشتری (یا مشتری مشتری) مبلغ پرداختی برای یک کالای خاص یا خدمات مشخص را نشان می دهد؟(بله خیر)

بله (حرکت به Q2)

خیر (حرکت به نتیجه گیری 3)

Q2آیا نهاد می تواند به طور منطقی ارزش منصفانه کالاهای خوب یا خدمات دریافت شده را تخمین بزند؟(بله خیر)

بله (حرکت به Q3)

خیر (حرکت به نتیجه گیری 3)

Q3. آیا توجه قابل پرداخت از ارزش منصفانه کالای یا خدمات متمایز فراتر است؟(بله خیر)

بله (Q3): بیش از حد قابل پرداخت به عنوان کاهش قیمت معامله به حساب می آید ، باقیمانده به عنوان خرید از تأمین کنندگان حساب می شود.

خیر (Q3): در نظر گرفتن قابل پرداخت به عنوان خرید از تأمین کنندگان حساب می شود.

نتیجه گیری 3: قابل پرداخت قابل پرداخت به عنوان کاهش قیمت معامله به حساب می آید و در اواخر زمان به رسمیت شناخته می شود

• نهاد درآمد انتقال کالاها یا خدمات مرتبط را به رسمیت می شناسد
• نهاد پرداخت یا قول پرداخت این را می دهد.

مشاهدات اضافی

علاوه بر پیچیدگی نسبی نمودار جریان فوق ، موقعیت های دیگری نیز وجود دارد که باید توسط تیم های حقوقی و حسابداری مورد تجزیه و تحلیل قرار گیرد.

پرداخت به توزیع کنندگان و خرده فروشان

یک روش معمول در صنعت CPG ، پرداخت از مارک ها به توزیع کنندگان یا خرده فروشان گاهی اوقات به عنوان کالاها یا خدمات قابل شناسایی حساب می شود. در این موارد ، کالاها و خدمات ارائه شده توسط مشتری ممکن است از خرید مشتری از محصولات فروشنده متمایز باشد. به سؤالات 2 و 3 در نمودار جریان بالا مراجعه کنید.

دامنه ملاحظه قابل پرداخت به مشتری گسترده تر از پرداخت های پرداخت شده توسط قرارداد است

در صورتی که یک نهاد به مشتری توجه کند ، و دامنه توجه قابل پرداخت از پرداختهای انجام شده تحت قرارداد گسترده تر است ، این نهاد برای ارزیابی اینکه آیا سایر پرداخت های انجام شده به مشتری قابل پرداخت است ، باید یک فرآیند تهیه کند. یک مشتری.

این امر باعث پیچیدگی بیشتری می شود اگر پرداخت به مشتری مشتری انجام شود و اگر مبالغ پرداخت شده خارج از زنجیره توزیع مستقیم (روابط مشتری/آژانس و غیره) باشد.

نتیجه گیری: زمان حرکت

17 ماه ممکن است مدت زمان طولانی به نظر برسد (این تنها پنج نفر است که شما یک نهاد عمومی هستید) ، اما بسیاری از سازمان ها در حال مشاهده چالش هایی در اجرای اقدامات برای اجرای فرایندها و سیستم های جدید برای برآورده کردن الزامات استاندارد جدید هستند.

حتی اگر وبلاگ های ماهانه منتهی به تاریخ مؤثر را ارسال می کنیم ، باید در حال حاضر به دنبال روش های انتقال و سایر ملاحظات خاص صنعت باشید که باید آنها را بسازید. برای پرداختن به این موضوع ، ما لیستی از منابع را برای شرکت هایی که به دنبال آماده سازی برای استاندارد آینده هستند ، گردآوری کرده ایم:

• گزارش تحلیلگر: INTACCT راه را در ASC 606 و IFRS 15 به رسمیت می شناسد
• شش قانون برای آمادگی ASC 606
• ASC 606 و مشاغل اشتراک - چرا انطباق نمی تواند صبر کند

در صورت تقاضا پخش شده است: ASC 606/IFRS 15

Intacct اخیراً یک سری سه قسمتی را در مورد استانداردهای جدید ارائه داد ، که می توانید در صورت تقاضا مشاهده کنید.

• قسمت 1: استانداردهای جدید FASB Rev Rec ، اقداماتی که اکنون باید انجام دهید!
• قسمت 2: تأثیرات قریب الوقوع ASC 606 در مشاغل اشتراک
• قسمت 3: انتقال خود به ASC 606 و IFRS 15 را تسلط دهید

ما از شما استقبال می کنیم تا از طریق متن کامل ، راهنمایی AICPA ، و با ما در تماس باشید تا در مورد آماده سازی ASC 606 با خدمات حسابداری برون سپاری و/یا یک نرم افزار جدید حسابداری که با استانداردهای جدید Revrec در ذهن طراحی شده است ، بیشتر بدانید.

این مطلب را به اشتراک بگذارید

• در فیسبوک به اشتراک بگذارید
• در توییتر به اشتراک بگذارید
• در Google+ به اشتراک بگذارید
• در Pinterest به اشتراک بگذارید
• در Reddit به اشتراک بگذارید