[سؤالات متداول] محاسبه رسیدهای ناخالص/گردش مالی |حسابرسی مالیاتی |A. Y. 2022-23

سؤالات متداول 1. چگونه می توان رسید ناخالص یا گردش فروش را برای حسابرسی مالیاتی محاسبه کرد؟

کاربرد حسابرسی مالیاتی تحت بند 44AB به رسیدهای ناخالص ، فروش یا گردش مالی یک ارزیابی کننده بستگی دارد ، بنابراین اولین و مهمترین چیز محاسبات آنها است.

کتابچه راهنمای کار مالیاتی را بررسی کنیدیک جامع (2،000+ صفحه) ، اصلاح شده (توسط قانون مالی ، 2022) و راهنمای عملی (330+ مطالعات موردی که شامل 30+ مباحث) برای متخصصان مالیات است. این کتاب به دو بخش تقسیم می شود ، یعنیقانون مربوط به رویه های مالیاتی ، از جمله اقدامات مالیاتی و مطالعات موردی. این کتاب برای حسابداران منشور ، وکلا/مدافعان و پزشکان مالیاتی مفید خواهد بود تا در کار مالیاتی روزانه خود به آنها کمک کنند.

1. گردش مالی فروش

طبق "یادداشت راهنمایی در مورد شرایط استفاده شده در صورتهای مالی" منتشر شده توسط ICAI ، معنای اصطلاح "گردش فروش" مبلغی از مبلغی است که فروش آن توسط یک شرکت تأثیر می گذارد. اصطلاحات گردش مالی ناخالص و گردش خالص گاهی اوقات برای تمایز گردش مالی قبل و بعد از کسر بازده و تخفیف استفاده می شود.

فاکتور ممکن است شامل هزینه های مختلف و کمکی باشد. برخی از این اتهامات ممکن است بخشی از گردش فروش را تشکیل دهد در حالی که برخی ممکن است ضمن تعیین ارزش گردش مالی فروش حذف شوند. درمان آن در جدول زیر توضیح داده شده است.

رفتار

2. رسید ناخالص

اصطلاح "رسیدهای ناخالص" در قانون مالیات بر درآمد تعریف نشده است."یادداشت راهنمایی در مورد حسابرسی مالیاتی" صادر شده توسط ICAI مقرر می کند که در مورد متخصصان ، "رسیدهای ناخالص" شامل کلیه رسیدهای ناشی از انجام حرفه ای است. با این حال ، برخی از رسیدها ممکن است در رسیدهای ناخالص ، که به شرح زیر است ، گنجانده شود.

رسیدهای زیر باید در رسیدهای ناخالص گنجانده شود:

• • خارج از هزینه های جیب ، که از طریق هزینه های تلفیقی بازیابی می شود ، بخشی از رسیدهای ناخالص را تشکیل می دهد.
  • کمک های نقدی (به هر نامی که نامیده می شود) توسط هر شخص در برابر صادرات تحت هر طرح دولتی دریافت یا قابل دریافت است.
  • هرگونه اشکال وظیفه برای هر شخص در برابر صادرات تحت طرح های مشخص قابل پرداخت است.
  • درآمد سود ناخالص کل دریافت شده توسط وام دهنده پول ، کمیسیون ، کارگزاری ، خدمات و سایر هزینه های اتفاقی که در تجارت صندوق های چیت دریافت شده است.
  • بازپرداخت هزینه های انجام شده (یعنی بسته بندی ، حمل و نقل ، حمل و نقل ، بیمه ، مسافرت و غیره). با این حال ، اگر همین مورد به یک حساب جداگانه در کتاب ها اعتبار داده شود ، فقط مازاد خالص در این حساب باید به دریافت ناخالص یا گردش مالی اضافه شود.
  • هزینه های ذخیره سازی سرد را استخدام کنید.
  • خسارتهای نقدینگی
  • مطالبات بیمه به جز مواردی که با دارایی های ثابت در ارتباط هستند.
  • درآمد حاصل از ضایعات ، ضایعات و غیره ، مگر اینکه به عنوان بخشی از گردش مالی فروش ، چه به یک حساب درآمد متفرقه اعتبار داده شود یا خیر.
  • اجاره اجاره در تجارت اجاره نامه عملیاتی.
  • درآمد مالی برای بازپرداخت و پاداش اجاره دهنده برای سرمایه گذاری و خدمات وی.
  • هزینه های استخدام و اقساط دریافت شده در دوره خرید اجاره.
  • پیشرفت دریافت شده و از مشتریان از بین رفته است.
  • ارزش هر فایده ای و یا پیش بینی ، اعم از تبدیل شدن به پول و نه ، ناشی از تجارت یا اعمال یک حرفه.

  رسیدهای زیر باید از رسیدهای ناخالص حذف شود:

  • • خارج از هزینه های جیب که به طور جداگانه از مشتری بازیابی می شوند ، بخشی از رسیدهای ناخالص را تشکیل نمی دهند.
    • در جایی که یک حرفه ای برای خدماتی که هنوز ارائه نشده است ، پیشرفتی را دریافت کرده است ، تا زمان ارائه خدمات بخشی از رسیدهای ناخالص را تشکیل نمی دهد.
    • درآمد حاصل از فروش دارایی های ثابت از جمله پیش پرداخت در صورت وجود.
    • درآمد حاصل از دارایی که به عنوان سرمایه گذاری برگزار می شود.
    • درآمد اجاره مگر اینکه همان درآمد کسب و کار قابل ارزیابی باشد.
    • سود سهام سهام به جز در مورد یک ارزیابی کننده که در سهام است.
    • درآمد از طریق بهره مگر اینکه به عنوان درآمد کسب و کار قابل ارزیابی باشد.
    • بازپرداخت وظیفه گمرکی و سایر هزینه های جمع آوری شده توسط یک عامل پاکسازی.
    • مبلغ دریافت شده توسط نمایندگان مسافرتی از مشتریان برای پرداخت به خطوط هوایی ، راه آهن و غیره در صورت دریافت از طریق بازپرداخت هزینه های انجام شده به نمایندگی از مشتری ، حذف نمی شود. با این حال ، اگر نماینده مسافرتی در حال انجام یک تور بسته باشد و مبلغ تلفیقی را برای حمل و نقل ، شبانه روزی و اقامتگاه و سایر امکانات هزینه کند ، پس مبلغ دریافت شده از اعضای تور گروهی باید بخشی از رسیدهای ناخالص را تشکیل دهد.
    • میزان هزینه های تبلیغاتی که توسط یک نماینده تبلیغاتی از طرف مشتریان وی از طریق بازپرداخت بازپرداخت می شود ، حذف خواهد شد. با این حال ، اگر او فضای تبلیغات را به صورت عمده رزرو کند و هزینه های مشتری های مختلف را بازیابی کند ، مبلغ بازیابی شده توسط وی بخشی از رسیدهای ناخالص وی را تشکیل می دهد.
    • سهم سود یک شریک در کل درآمد شرکت باید از کل درآمد شریک زندگی مستثنی باشد.
    • مبلغ قابل پرداخت به طلبکاران یا مقررات مربوط به هزینه ها یا مالیات های دیگر را که دیگر لازم نیست ، بنویسید.

    در صورت فروش توسط یک نماینده کمیسیون یا توسط شخص به صورت حمل و نقل ، اگر ملک موجود در کالاها یا کلیه خطرات و پاداش های قابل توجه مالکیت کالاها متعلق به اصلی باشد ، قیمت فروش مربوطه بخشی از گردش مالی نخواهد بودنماینده کمیسیوندر این حالت ، گردش مالی مبلغ کمیسیون به دست آمده توسط نماینده است. اما اگر ملک موجود در کالاها ، ریسک قابل توجه و پاداش مالکیت متعلق به نماینده کمیسیون باشد ، قیمت فروش دریافت/دریافتنی بخشی از گردش مالی وی را تشکیل می دهد.

    سؤالات متداول 2. چگونه می توان گردش فروش نماینده کمیسیون را محاسبه کرد؟

    گردش مالی یک نماینده کمیسیون یا شخصی که کالا را به صورت محموله می فروشد بر اساس انتقال ریسک یا پاداش قابل توجه مالکیت تعیین می شود. اگر ملک موجود در کالاها یا کلیه خطرات و پاداش های قابل توجه مالکیت کالاها متعلق به اصلی باشد ، قیمت فروش مربوطه بخشی از گردش مالی نماینده کمیسیون را تشکیل نمی دهد. در این حالت ، گردش مالی مبلغ کمیسیون به دست آمده توسط نماینده است. اما اگر ملک موجود در کالاها ، ریسک قابل توجه و پاداش مالکیت متعلق به نماینده کمیسیون باشد ، قیمت فروش دریافت/دریافتنی بخشی از گردش مالی وی را تشکیل می دهد.

    ICDS-IV (شناخت درآمد) همچنین مقرر می کند که در صورت رابطه آژانس ، درآمد یک نماینده مبلغ کمیسیون باشد و نه میزان ناخالص پول نقد ، مطالبات قابل دریافت یا سایر موارد. CBDT 1 همچنین توضیح داده است که ضمن تعیین گردش مالی در مورد Kachha Arahtias ، گردش مالی شامل فروش های انجام شده به نمایندگی از اصولگرایان نمی شود و فقط کمیسیون ناخالص باید در نظر گرفته شود. با این حال ، در مورد Pucca Arahtias ، کل فروش/گردش مالی تجارت باید مورد توجه قرار گیرد.

    

    سؤالات متداول 3. چگونه می توان گردش فروش کارگزاران سهم را محاسبه کرد؟

    هنگامی که یک کارگزار سهم اوراق بهادار را به نمایندگی از مشتریان خود خریداری می کند ، او آنها را به نام خود منتقل نمی کند اما آنها به نام مشتری تحویل داده می شوند. در مورد فروش نیز همین مسئله نیز صادق است. کارگزار سهم تحویل را صرفاً به نمایندگی از مشتری خود نگه می دارد. ملک موجود در اوراق بهادار به کارگزاران سهام منتقل نمی شود. فقط کارگزاری ، که در کتابهای حساب کارزرگان سهم حساب می شود ، باید برای محاسبه ارزش گردش مالی در نظر گرفته شود. با این حال ، در مورد معاملات وارد شده توسط یک کارگزار سهم در حساب شخصی وی ، باید هنگام محاسبه گردش فروش ، ارزش فروش را در نظر گرفته شود. مورد یک کارگزار فرعی با یک کارگزار سهم متفاوت نیست.

    سؤالات متداول 4. چگونه می توان گردش فروش را در صورت معامله سوداگرانه محاسبه کرد؟

    "معامله سوداگرانه" به معنای معامله ای است که در آن یک قرارداد برای خرید یا فروش هر کالای یا اوراق بهادار به صورت دوره ای یا در نهایت تسویه حساب می شود ، غیر از تحویل واقعی یا انتقال کالا یا اسکریپت. بنابراین ، می توان در معاملات سوداگرانه ناشی از تسویه قراردادها ، تفاوت های مثبت و منفی داشت. چه یک تفاوت مثبت یا منفی ، هر معامله یک معامله مستقل است. در چنین معاملات ، گرچه یادداشت های قرارداد برای ارزش کامل دارایی خریداری شده یا فروخته شده صادر می شود ، اما ورودی های موجود در کتاب های حساب فقط برای اختلافات انجام می شود. بر این اساس ، کل اختلافات مثبت و منفی گردش مالی در نظر گرفته می شود.

    به عنوان مثال ، آقای X مشغول تجارت سوداگرانه است. او سود یا ضررهای زیر را از اوراق بهادار به دست می آورد:

     

    اوراق بهادار	مقدار سود یا (ضرر)
    A	15،000
    B	(24000)
    C	(14،200)
    D	16000
    جمع	69،200

    در حالی که محاسبه گردش مالی MR X ، همه تفاوت ها ، چه مثبت و چه منفی ، باید جمع شوند.

    سؤالات متداول 5. چگونه می توان گردش فروش را در مورد مشتقات محاسبه کرد؟

    سود یا خسارات ناشی از تجارت در F& O همیشه تحت عنوان "سود و سود حاصل از تجارت یا حرفه" قابل پرداخت است. معاملات مشتق بدون تحویل سهام یا اوراق بهادار انجام می شود و با پرداخت اختلافات به صورت مربع می شوند. معامله مشتقات دارای تمام ویژگی هایی است که یک معامله سوداگرانه دارد.

    قانون مالیات بر درآمد شامل هیچ گونه مقرراتی یا راهنمایی برای محاسبه گردش مالی در معاملات F& O نیست. با این حال ، یادداشت راهنمایی در مورد حسابرسی مالیاتی صادر شده توسط ICAI روش تعیین گردش مالی را که به شرح زیر است ، تجویز می کند:

    • • کل اختلافات مطلوب و نامطلوب به عنوان گردش مالی صورت می گیرد.
      • حق بیمه دریافت شده در فروش گزینه ها نیز در گردش مالی گنجانده می شود.
      • با توجه به هرگونه معاملات معکوس ، تفاوت آن نیز باید بخشی از گردش مالی باشد.

      برای محاسبه گردش مالی ، تمام اختلافات مطلوب یا نامطلوب جمع شده است.

      به عنوان مثال ، آقای A در طول سال مالی وارد معامله زیر می شود:

       

      نام امنیتی	نوع	حق بیمه دریافت کرد	مبلغ خرید	مبلغ فروش	سود/(ضرر)
      سیپلا	آینده		7،47،500	8،05،000	57،500
      بی پروا	زنگ زدن		3،375	6000	2،625
      بافل	زنگ زدن		41،600	20،800	(20،800)
      ongc	آینده		3،48،500	3،28،000	(20،500)
      IOC	قرار دادن (فروش)	500			500
      ITC	قرار دادن (فروش)	1000	4000 (قیمت مربع)		(3000)
      Reliance Ltd.	قرار دادن		4500	2500	(2000)

      در معاملات مشتق ، جمع اختلافات مطلوب و نامطلوب (یعنی درآمد و ضرر) به عنوان گردش مالی در نظر گرفته می شود. علاوه بر این ، حق بیمه دریافت شده در فروش گزینه ها نیز در صورت عدم تعیین سود یا ضرر خالص از معامله ، در گردش مالی نیز گنجانده شده است. بنابراین ، گردش مالی آقای A به شرح زیر خواهد بود:

       

      نام امنیتی	سود/(ضرر)
      سیپلا	57،500
      بی پروا	2،625
      بافل	(20،800)
      ongc	(20،500)
      IOC	500
      itc*	(3000)
      Reliance Ltd.	(2000)
      گردش کل	1،06،925
      * از آنجا که میزان حق بیمه دریافت شده در حال حاضر برای محاسبه سود یا ضرر از معامله در نظر گرفته شده است ، هنگام محاسبه گردش مالی ، دوباره درج نمی شود.

      

      سؤالات متداول 6. چگونه می توان گردش فروش را در مورد مشاغل متعدد محاسبه کرد؟

      در جایی که یک ارزیابی کننده بیش از یک تجارت را انجام دهد ، گردش مالی فروش یا رسید ناخالص از همه مشاغل باید در کنار هم قرار گیرد. با این حال ، اگر ارزیابی کننده در حال انتخاب طرح مالیات بر پیش فرض باشد ، گردش مالی چنین مشاغل ضمن تعیین کل گردش مالی فروش وی یا رسیدهای ناخالص ، مستثنی خواهد شد.

      سؤالات متداول 7. چگونه می توان حد آستانه را بررسی کرد اگر شخص ارزیابی کننده تجارت و حرفه ای را انجام می دهد؟

      ICAI در یادداشت راهنمایی در مورد حسابرسی مالیاتی مقرر می کند که اگر یک ارزیابی کننده در حال انجام یک تجارت و حرفه باشد ، در صورت نیاز به گردش مالی/رسید از مشاغل یا حرفه ای از حد آستانه مقرر ، حسابرسی مالیاتی لازم است.

      به عنوان مثال ، رسیدهای حرفه ای یک ارزیابی کننده Rs است. 54 دریاچه ، و کل گردش مالی از تجارت Rs است. 72 لاخ. برای وی ضروری خواهد بود که حساب های این حرفه و مشاغل را حسابرسی کند زیرا رسیدهای ناخالص از این حرفه از Rs فراتر می رود. 50 دریاچه

      به همین ترتیب ، اگر رسیدهای حرفه ای Rs باشد. 42 لاخ و گردش مالی کل از تجارت Rs هستند. 86 لاخ. در این شرایط ، از آنجا که رسید ناخالص یا گردش مالی از یک حرفه یا تجارت از محدودیت های مشخص شده در بخش 44AB تجاوز نمی کند ، دیگر نیازی به انجام حسابرسی مالیاتی نیست.

      

      سؤالات متداول 8. آیا GST در هنگام محاسبه گردش مالی ناخالص یا رسید گنجانده شده است؟

      بخش 145A شامل ارزش فروش ، خرید و موجودی است. با این حال ، هدف از این ماده محدود به محاسبه مالیات بر درآمد تحت عنوان "سود و سود حاصل از تجارت یا حرفه" است. این که آیا این ماده می تواند برای محاسبه "گردش فروش" برای بخش 44AA ، بخش 44AB ، بخش 44AD و بخش 44ADA همواره اختلاف نظر بین درآمد و مالیات دهندگان باشد.

      در جایی که یک ارزیابی کننده طبق قانون GST تصمیم به طرح ترکیب کرده است ، مالیات از مشتری بازیابی نمی شود و به عنوان یک هزینه غیرمستقیم به بیانیه سود و زیان پرداخت می شود. بنابراین ، میزان GST پرداخت شده توسط یک ارزیابی کننده بخشی از گردش ناخالص خود را تشکیل نمی دهد. در مورد سایر ارزیابی کنندگان ، همانطور که GST از مشتری شارژ می شود و به طور جداگانه در کتابهای حساب شناخته می شود ، مشخص نیست که آیا میزان GST برای محاسبه فقط درآمد مشمول مالیات در گردش مالی گنجانده می شود (همانطور که توسطبخش 145a) یا برای هر ماده دیگری که به "گردش مالی" اشاره دارد. مگر اینکه CBDT موضع خود را در این مورد روشن کند ، مناسب است که ضمن محاسبه گردش مالی ناخالص یا رسیدهای ناخالص به دلیل دلایل زیر ، میزان GST را نادیده بگیرید:

      • • بخش 145A با هدف تعیین درآمد قابل پرداخت تحت سود سر و سود تجارت یا حرفه ای آغاز می شود که این ماده را برای اهداف دیگر قابل استفاده می کند.
        • اگر GST از مشتری بازیابی شود به حسابهای مسئولیت فعلی (خروجی CGST یا خروجی IGST یا خروجی SGST) اعتبار داده می شود و پرداخت به مرجع نیز به حساب جداگانه مذکور پرداخت می شود ، اینها نباید بخشی از گردش مالی نشان داده شده در حساب سود و ضرر را تشکیل دهند. یادداشت راهنمایی ICAI در مورد حسابرسی مالیاتی همچنین تأیید می کند که اگر مالیات بازپرداخت به یک حساب جداگانه اعتبار داده شود ، آنها در گردش مالی گنجانده نمی شوند.
        • گنجاندن GST در گردش مالی می تواند اثر آبشار داشته باشد ، زیرا درآمد احتمالی بر روی مؤلفه GST محاسبه می شود که هرگز به عنوان درآمد ارزیابی کننده رفتار نمی شود.

        [1] بخشنامه شماره 452 مورخ 17 مارس 1986

        برچسب ها: محاسبه حسابرسی حساب ها محاسبه رسیدهای ناخالص محاسبه حسابرسی مالیاتی مالیاتی گردش مالی

        سلب مسئولیت: محتوا/اطلاعات منتشر شده در وب سایت فقط برای اطلاعات عمومی کاربر است و به عنوان مشاوره حقوقی تفسیر نمی شود. در حالی که مأمور مالیات برای اطمینان از صحت اطلاعات/محتوای منتشر شده ، تلاش های معقولی انجام داده است ، در صورت وجود ، مالیات بر هیچ گونه مسئولیتی در هیچ وجه برای اطلاعات نادرست وجود ندارد.

        انتشارات TaxMa یک تیم تحقیق و تحریریه داخلی اختصاصی دارد. این تیم شامل تیمی از حسابداران منشور ، دبیران شرکت و وکلا است. این تیم تحت هدایت و نظارت بر سردبیر آقای راش بهارگاوا کار می کند.

        تیم تحقیق و سرمقاله وظیفه تهیه محتوای قابل اعتماد و دقیق برای خوانندگان را بر عهده دارد. این تیم از رویکرد شش سیگما برای دستیابی به معیار خطای صفر در انتشارات و سیستم عامل های تحقیقاتی خود پیروی می کند. تیم تضمین می کند که دستورالعمل های انتشار زیر در هنگام تهیه محتوا کاملاً رعایت شود:

        • مواد قانونی فقط از منابع مجاز و قابل اعتماد بدست می آید
        • تمام آخرین تحولات در زمینه های قضایی و قانونگذاری تحت پوشش قرار گرفته است
        • نوشتارهای تحلیلی را در مورد موضوعات فعلی ، بحث برانگیز و مهم تهیه کنید تا به خوانندگان کمک کند تا مفهوم و پیامدهای آن را درک کنند
        • هر محتوای منتشر شده توسط TaxMa کامل ، دقیق و شفاف است
        • کلیه اظهارات مبتنی بر شواهد با استناد مناسب به بخش ، شماره بخشنامه ، شماره اعلان یا استنادها پشتیبانی می شود
        • قوانین طلایی گرامر ، سبک و قوام کاملاً رعایت می شود
        • فونت و اندازه ای که خواندن آن آسان است و در تمام چاپ ها سازگار است و انتشارات دیجیتالی اعمال می شود